Патентная система налогообложения (ПСН) |
13.02.2017 15:07 |
ПСН — это налоговый режим, подразумевающий получение патента — документа, дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев (срок выбираете сами). На патенте при расчёте налога так же, как и на ЕНВД, учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на патентной системе налогообложения. Налог рассчитывается сразу же при приобретении патента и уплачивается либо практически сразу, либо в режиме предоплаты и рассрочки. Применять этот налоговый режим могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Плюсы и минусы ПСН Плюсы: o Никакую отчётность в виде деклараций сдавать не нужно. o Срок действия патента выбираете сами (от 1 до 12 мес.). o Льгота на страховые взносы за работников. Платить 20 % от их зарплат и только в ПФР вместо стандартных 30 %. Льгота касается всех видов деятельности ПСН, кроме: общепит, розничная торговля, сдача в аренду имущества. o Если доходы постоянно растут, сумма налога при этом не меняется. Минусы: o Количество работников ограничено — не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности. o Если нарушите установленный срок уплаты патента (налога), то лишаетесь права применять его дальше, автоматически переходя на Общую систему налогообложения. И самое неприятное здесь, что все доходы, полученные с момента получения патента, будут обложены налогами ОСНО, а это НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество. o Нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов. o Ограничение площади торгового зала, зала обслуживания до 50 квадратных метров при ведении деятельности, связанной с общепитом и розничной торговлей. Условия применения 1) Средняя численность наёмных работников ИП на патенте по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать 15 человек. 2) Деятельность ИП на ПСН не должна осуществляться в рамках договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом. Утрата права на патент ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЕРЯЕТСЯ: 1) Если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При совмещении патентного налогового режима и УСН для соблюдения ограничения в 60 млн. рублей доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
2) Если не оплачена вовремя стоимость патента.
3) Если численность работников ИП по всем видам деятельности превысила 15 человек.
Основания для отказа в выдаче патента 1) Если есть недоимка по другим полученным патентам.
2) Указание срока действия патента, не соответствующего требованиям НК РФ
3) Указание вида деятельности, не применяющегося на ПСН. 4) Нарушение условий применения ПСН (если ранее уже имели патент, но добровольно ушли с него или утратили право применения до начала следующего года).
Расчёт стоимости патента Стоимость патента (налог) — это фиксированная сумма, которая не зависит от уровня доходов. Формула расчёта: ПСН налог за год = Налоговая база x 6% где 6 % — это налоговая ставка. Налоговая база — потенциально возможный доход за год. Устанавливается региональными законами. Рассчитывается с учётом вида деятельности, количества работников, транспортных средств, площади помещения и др. Соответственно, чтобы узнать налог за месяц, а также за необходимый вам срок: ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.) ПРИМЕР РАСЧЁТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА. Некий ИП решил приобрести патент на оказание ветеринарных услуг в г. Екатеринбурге. Работников у него нет. Таким образом, потенциально возможный доход за год составляет 225 000 руб. ПСН налог за год = 225 000 руб. * 6 % = 13 500 руб., За месяц = 13 500 руб. / 12 = 1 125 руб. Если ИП приобретёт патент на 6 месяцев, заплатит за него 6 750 руб. (1 125 руб. * 6 мес.) А если ИП при этом возьмёт 3-х сотрудников, налоговая база составит 336 195 руб. Тогда Налог ПСН за 6 месяцев = 336 195 руб. * 6 % / 12 мес. * 6мес. = 10 085, 85 руб. Оплата патента 1) Если патент получен на срок меньше 6 месяцев, — произвести оплату налога в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения.
2) Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев: • Оплатить 1/3 от суммы налога в течение 25 календарных дней после получения патента; • Оплатить 2/3 от суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. Оплачивать, как и остальные налоги, можно в Сбербанке. Напоминаем, что при нарушении установленных сроков оплаты патента вы лишаетесь права применять его дальше в текущем году и автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСНО). При этом на все доходы, полученные с момента получения патента, будут начислены налоги, характерные для ОСНО (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество).
Отчётность ПСН 1) Как мы уже упоминали, отчётность в виде декларации на ПСН сдавать не нужно.
2) Единственное, в Книге учёта доходов (КУД) нужно вести учёт доходов отдельно по каждому полученному патенту. Многие ИП ведут учёт доходов в обычной КУДиР. |